巴西頒布稅收制度改革法案

□ 本報記者 韓博

當地時間12月20日，巴西國會頒布關于稅收改革的2023年第132號憲法修正案，此次改革將大幅簡化巴西稅收制度，提高稅收透明度，降低制造業和貿易企業稅負，改善巴西營商環境和經濟狀況。

本次頒布的稅改法案，重點內容為設立增值稅。將現有的工業產品稅、收入稅、社會一體化稅、商品和服務流通稅、服務稅等五個稅種合并為增值稅，并由聯邦政府和各級州、市政府分級征收。從2026年起，聯邦政府將開始征收商品和服務貢獻稅，各級州、市政府將征收商品及服務稅。目前，增值稅稅率尚未確定。

稅改法案還將大幅降低教育、衛生服務、醫療器械和藥品、公共交通、農產品、漁業、食品、藝術等領域相關商品和服務的稅率，降幅最高可達60%。法案還針對煙草和酒精飲料等影響人體健康和對環境有害的產品設立附加稅。另外，法案將對涉及民生的“基本食品籃子”相關產品免稅。具體目錄將由后續補充法案作出規定。法案還提高了電動汽車的進口稅，并給予巴西東北部和中西部燃油車制造商部分稅收優惠。此舉或對國際車企，尤其是新能源車企造成一定影響。

巴西關于稅收改革的討論由來已久，美國科文頓律師事務所發布關于巴西稅收改革的報告認為，在過去的三十余年中，過于復雜的消費稅體系讓巴西成為世界大型經濟體中效率最低的稅收管轄區之一，在巴企業經營合規成本不斷增加，數千種稅收相關規范和司法解釋造成了法律的太多不確定性。稅收的不平等不規范，對投資、出口、規模經濟等產生了很大負面影響，引發了眾多稅收糾紛，大大削弱了私營企業的競爭力。報告認為此次稅收改革是“歷史性的”。

巴西工業發展研究所所長丹·約士佩指出，此次稅制改革調整了對商品和服務消費的征稅方式，是加速巴西社會經濟發展的主要因素，對提高低購買力人群的收入將發揮決定性作用。從生產方面來說，此次改革將成為一個分水嶺，使巴西能夠開放更多的增值項目。如果實施得當，將大大縮小巴西同其他國家的成本差距。

巴西總統盧拉對稅改法案得到通過表示贊賞，稱“國會履行了對巴西人民的承諾”，但他也稱，稅改不會“一次性解決所有問題”。

根據計劃，巴西稅收改革將先設置過渡期，過渡期將從2026年持續至2032年。2033年起，新稅制將全面取代現行稅收制度。下一步，巴西國會將于2024年上半年討論補充法律和新制度的具體細節，政府需在90天內提交與所得稅和工資稅改革有關的法案。